На сегодняшний день представители компаний-продавцов, реализующих свою продукцию через крупные онлайн-платформы («маркетплейсы»), активно оспаривают позицию Федеральной налоговой службы (ФНС). Дело касается начисления налогов на бонусы, предоставляемые покупателям в форме виртуальных баллов, накопляемых клиентами маркетплейса после покупки товаров у конкретных продавцов.
Издание «Ведомости» обратило внимание общественности на проблему, подняв вопрос обращения Союза электронной торговли (СЭТ). Данный союз представляет собой некоммерческую организацию, объединяющую представителей бизнеса и потребителей, защищающую их права и законные интересы перед государственными органами власти. Именно СЭТ получил большое количество жалоб от продавцов-маркетплейсеров, касающихся нюансов налогового учета бонусов и их отражения в налоговых декларациях.
Основная проблема заключается в отсутствии единообразия подходов и четких инструкций по учету и налогообложению бонусов на уровне федерального налогового ведомства. Это создает неопределенность среди участников рынка и порождает конфликты между налогоплательщиками и контролирующими органами.
Один из типичных примеров подобной ситуации описан следующим образом: Налоговый инспектор направил одному из продавцов требование пересчитать налоговую отчетность за прошедший налоговый период (2023 год), указывая на необходимость доплаты налога ввиду недооцененного дохода примерно на 2,5 млн рублей. Причина данной претензии заключалась в том, что указанный объем недоплаченных налогов соответствовал общей сумме бонусных баллов, выданных продавцом своим клиентам за определенный период времени.
Однако сам продавец выразил протест против такого подхода, аргументируя свое мнение тем, что начисленные бонусы нельзя считать доходом до момента их реального преобразования в деньги и зачисления на банковский счет организации.
«Баллы являются лишь условной единицей поощрения покупателей, пока они не конвертируются в реальные рубли, поступающие на расчетный счет компании-продавца, они не подлежат обложению налогом согласно упрощенной системе налогообложения (УСН)», — подчеркнул представитель торговой компании в своей официальной жалобе.
Согласно действующей практике маркетплейсов, схема работы с бонусами выглядит следующим образом: продавец принимает участие в специальной программе стимулирования клиентов конкретной площадки. Эта программа позволяет самой площадке применять скидочные акции и программы лояльности от лица конкретного продавца и за его счет. За каждую скидку покупателю продавец получает определенное количество бонусных баллов (например, 1 балл за каждые потраченные покупателем 1 рубль скидки). Впоследствии полученные таким образом баллы используются для погашения обязательств по оплате маркетинговых и иных услуг маркетплейса. Важно подчеркнуть, что получаемые бонусы никоим образом не могут быть переведены обратно на расчетные счета продавца или использоваться иначе вне рамок специального соглашения с платформой.
Несмотря на очевидные проблемы, многие крупные игроки рынка считают необходимым пересмотреть подход к данному вопросу. Например, компания Ozon уже высказала официальную позицию, разъясняя своим партнерам-продавцам порядок действий в данном контексте. По мнению Ozon, суммы бонусных баллов не учитываются при формировании налоговой базы, поскольку они представляют собой внутренние инструменты учета скидок и взаимодействия с клиентами, и формально не увеличивают реальный доход компании-продавца.
Таким образом, положение продавцов сейчас остается достаточно шатким: некоторые налоговые органы требуют уплаты налогов на бонусы, другие закрывают глаза на эту ситуацию. Необходимость формирования единых стандартов и рекомендаций представляется весьма актуальной задачей для защиты прав добросовестных предпринимателей и снижения уровня правовой неопределенности в сфере электронной коммерции.